會計師事務(wù)所綜合管理和合伙人的主要職責(zé)

　　2001年10月29日廈門大學(xué)常勛教授在國家會計學(xué)院的主任會計師培訓(xùn)班上就會計師事務(wù)所綜合管理和合伙人的主要職責(zé)發(fā)表了自己的看法。

　　一、經(jīng)營管理戰(zhàn)略

　�。ㄒ唬﹫猿稚弦�(guī)模、上水平的發(fā)展戰(zhàn)略，上規(guī)模才能上水平，但上規(guī)模不等于上水平；

　�。ǘ�）業(yè)務(wù)多元化，改變當(dāng)前許多事務(wù)所以審計、驗資業(yè)務(wù)為主的經(jīng)營模式；

　　（三）樹立“以質(zhì)量創(chuàng)聲譽，憑聲譽求發(fā)展”的經(jīng)營理念，妥善解決業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險防范之間的關(guān)系：

　�。ㄋ模┓治鍪聞�(wù)所及各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的優(yōu)勢和弱點以及機遇與威脅，確立具體發(fā)展目標(biāo)，形成事務(wù)所業(yè)務(wù)綜合能力與專業(yè)優(yōu)勢相結(jié)合的格局。以下就事務(wù)所綜合管理中的三大問題，加以說明（第二、三、四）。

　　二、人力資源開發(fā)與管理

　�。ㄒ唬┦聞�(wù)所是“人合”而不是“資合”，必須把人力資源開發(fā)和管理放在首要地位。

　�。ǘ�）員工聘任：把住第一關(guān)。

　　1、“德”與“才”孰重
　　2、整體配置，形成團(tuán)隊。

　�。ㄈ�）專業(yè)培訓(xùn)，后續(xù)教育：知識更新與經(jīng)驗交流。

　�。ㄋ模┲概扇蝿�(wù)：從部門基礎(chǔ)向項目基礎(chǔ)發(fā)展。

　�。ㄎ澹┰u價業(yè)績：貴在啟動，從不完備到完備。

　　1.按項目評價，結(jié)合三級復(fù)核進(jìn)行。

　　2.業(yè)績評價指標(biāo)體系：分別就執(zhí)業(yè)能力、組織管理能力、工作勤奮程度、完成任務(wù)質(zhì)量和數(shù)量四個方面考評。

　　3.階段性評價：按職務(wù)分級評定，處理好民主與集中（權(quán)威）的關(guān)系。

　�。�六）激勵機制：對業(yè)績評價的落實。

　　1.職務(wù)晉升：

　�。�1）資歷與勝任能力孰重；
　　（2）培訓(xùn)要求；
　�。�3）職業(yè)輔導(dǎo)；
　�。�4）成為合伙人的條件。

　　2.物質(zhì)利益（分配制度）：

　�。�1）工資制，基本工資與獎勵工資的比重；
　�。�2）各種形式的部門（或分所）承包經(jīng)營制不可取；
　�。�3）妥善處理合伙人（領(lǐng)導(dǎo)層）與員工的利益分配關(guān)系。

　　三、與客戶的關(guān)系

　�。ㄒ唬┞殬I(yè)道德要求

　　1.獨立、公正、客觀執(zhí)業(yè)的要求

　�。�1）為了確保實質(zhì)上的獨立性而對形式上的獨立性要求（回避制度、不能與委托人發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）；

　�。�2）為了確保公正、客觀執(zhí)業(yè)，對員工職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力的要求；

　　（3）行業(yè)內(nèi)公平有序競爭。

　　2.為客戶保守商業(yè)秘密

　�。ǘ�）慎選客戶

　　（1）慎選客戶是防范風(fēng)險的第一關(guān)，必須做好預(yù)備性調(diào)查：
　�。�2）警惕客戶（企業(yè)）管理層舞弊，關(guān)注客戶面臨的利益驅(qū)動和壓力。

　�。ㄈ�）與客戶溝通

　�。�1）執(zhí)業(yè)中與客戶的溝通：

　　A、簽定業(yè)務(wù)約定過程；
　　B、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程；
　　C、業(yè)務(wù)完成過程。

　�。�2）在保持舊客戶（但不排除篩選）的基礎(chǔ)上發(fā)展新客戶。

　　四、審計質(zhì)量控制與風(fēng)險防范

　�。ㄒ唬�審計質(zhì)量控制的兩個層次：全面質(zhì)量控制與項目質(zhì)量控制

　　1.全面質(zhì)量控制的政策和程序：

　　（1）必須是全過程控制；
　　（2）以審計計劃指導(dǎo)審計實施；
　�。�3）貫徹事中督導(dǎo)和事后復(fù)核——三級復(fù)核；
　�。�4）控制整個工作流程，特別是審計報告的簽發(fā)和歸檔。

　　2.項目質(zhì)量控制的程序：

　　（1）就重要性水平、風(fēng)險評估、樣本量和抽樣方法三個方面，認(rèn)真編好總體審計計劃；

　　（2）在了解客戶內(nèi)控制度或進(jìn)行符合性測試的基礎(chǔ)上，認(rèn)真確定審計策略和重點領(lǐng)域，制定具體審計計劃：

　�。�3）對報表項目和其他審計項目作出審計結(jié)論（專業(yè)判斷），形成審計意見；

　�。�4）在工作底稿中留下軌跡。

　　（5）綜合判斷審計結(jié)論，形成審計意見。

　�。ǘ�）審計質(zhì)量控制與風(fēng)險防范的關(guān)系

　　五合伙人的主要職責(zé)

　�。ㄒ唬┿∈夭⒔逃�全體員工牢記中介機構(gòu)的社會責(zé)任，確立中、長期利益最大化的策略，切勿受短期利益趨動；

　�。ǘ�）根據(jù)經(jīng)營理念，創(chuàng)建事務(wù)所文化。

　�。ㄈ�）建立內(nèi)部管理架構(gòu)：

　　1、關(guān)于合伙人會議；
　　2、關(guān)于項目審計中特定風(fēng)險評估的技術(shù)咨詢機構(gòu)的設(shè)置；
　　3、取消各種形式的部門（分所）承包制和分成制；

　�。ㄋ模┲贫ū匾�的規(guī)章制度，堅決貫徹執(zhí)行，并適時修訂。

　　（五）在業(yè)績評價和激勵機制中，建立公正、公平、公開原則，合伙人不與員工爭利，甚或在目前適當(dāng)讓利（這是提高全所凝聚力的關(guān)鍵）；

　�。�六）高瞻遠(yuǎn)矚，不惜在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上下氣力和投資。